基于财务报表格式更改的研发费用单独列报与审计收费实证研究

报表结构的变化是否会对审计师的收费决策产生影响仍有待探索.本文以2018年财政部要求"研发费用单独列报"这一政策改革为外部冲击事件,构建了一个准自然实验来确定因果关系,运用双重差分(DID)等方法,以政策改革前后两年(2016—2020年)为样本,实证检验了研发费用单独列报对审计收费的影响.研究发现,研发费用单独列报显著增加了审计收费,且这一结论在倾向得分匹配(PSM)等一系列稳健性检验后依旧成立.异质性分析中,本文发现研发费用单独列报对审计收费的影响在高科技企业以及存在内部控制缺陷的企业中更为明显.