船舶融资业务风险揭示内部控制重要意义

2007年，陕西H商贸公司（以下简称代理商）与南通H造船公司（以下简称船厂）共同作为卖方，为希腊船东DND MANAGEMENT INC （以下简称DND公司）建造三艘3.4万吨散货船，合同总金额9，000万美元，每艘船合同价款3，000万美元。同年，J银行完成对代理商的信贷授信流程，为代理商出具船舶预付款退款保函三份9，000万美元（每份3，000万美元），以船厂两块土地使用权（评估价值2，600万元）作为抵押。
　　三条船保函于2007年4月开出，到期日分别为2009年7月、12月，2010年4月；2009年船厂没有按照合同规定的最后交船期对外交船，买卖双方就船东是否有权撤销合同以及船厂是否有赔付义务进入仲裁程序，2009年末，J银行遵循国际惯例，向外方承兑预付款退款保函退款责任，经多次协调，分6次向船东划转预付款退款并承担延付罚息。2011年4月经伦敦仲裁庭裁定船厂败诉，承担100%的赔款责任，2011年11月船厂终因22.4亿元的债务申请破产保护。J银行对该笔保函陆续垫款（本金+利息）约7，000万美元，最终认定损失类资产。